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고정자산 매각 처분/폐기 분개회계처리 (장부상비망가액1,000원매각처분)
예시1) 감가상각이 완료된 고정자산 (장부상 비망가액 1,000원) 매각 처분 하는경우
[ 기계장치 취득가액 5,000,000원 감가상각누계액 4,999,000원 비망가액 1,000원 ]
▷1/31 기계장치 매각대금 1,100,000원(부가세 100,000원 포함) 보통예금 입금 ]
<비망기록관리자산 매각시 분개>
1/31 차변) 보통예금 1,100,000원 대) 기계장치 5,000,000원
차변) 감가상각누계액 4,999,000원 대) 부가세예수금 100,000원
대) 유형자산처분이익 999,000원
예시2) 감가상각이 완료된 고정자산 (장부상 비망가액 1,000원) 폐기 하는경우
[ 비품 취득가액 1,000,000원 감가상각누계액 999,000원 비망가액 1,000원 ]
<비망기록관리자산 폐기시 분개>
1/31 차변) 유형자산처분손실 1,000원 대) 비품 1,000,000원
차변) 감가상각누계액 999,000원
*자산(상각기간 만료 자산 포함)을 폐기하는 경우에는 객관적인 증빙을 구비하여야 하는 것으로 법인이 자산의 폐기를 이유로 장부가액을 손금에 산입하였으나 자산을 폐기하였음이 확인되지 아니하는 경우에는 손금으로 인정되지 아니하고 유보로 관리(폐기하기전까지 세무조정 유보)
예시3) 고정자산 매각 하는경우
[ 20.12.31기준 기계장치 취득가액 2,000,000원 감가상각누계액 1,500,000원 ]
▷당기 1/31 기계장치 매각대금 750,000원(부가세 75,000원 별도)
*보통예금75만원 입금,미수금 7만5천원 , 감가상각비 150,000원(1월말까지 계상 가정)
<매각시 분개>
1/31 차변) 보통예금 750,000원 대) 기계장치 2,000,000원
차변) 미수금 75,000원 대) 부가세예수금 75,000원
차변) 감가상각비 150,000원 대) 감가상각누계액 150,000원
차변) 감가상각누계액 1,650,000원 대) 유형자산처분이익 400,000원
또는, 1월말까지 감가상각비 계상을 생략하고 유형자산처분이익에서 정리해도 된다.
1/31 차변) 보통예금 750,000원 대) 기계장치 2,000,000원
차변) 미수금 75,000원 대) 부가세예수금 75,000원
차변) 감가상각누계액 1,500,000원 대) 유형자산처분이익 250,000원
홈택스 상담사례
출처.
국세청 홈택스 상담사례
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